+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

При расчете налога на прибыль учитывать субсидию

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Мы сельхозтоваропроизводители. В году мы были на ЕСХН, с г. Затраты на урожай г, т. Все затраты мы собираем на 20 сч и в расход они ставятся в момент уборки продукции с поля. Ведь субсидии без НДС, а налог на прибыль у нас по 0 ставке. При этом сумму входного налога Вы должны были включить в расходы при расчете единого налога в тот момент, когда семена и ГСМ были оприходованы и оплачены поставщику.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Ежегодно государство выделяет значительные суммы на поддержку бизнеса, предоставляя коммерческим организациям и предпринимателям бюджетные субсидии.

Какие доходы учитываются при расчете жилищной субсидии? - 15.08.2018

Подлежат ли налоговому учету суммы вышеуказанных субсидий, субвенций при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и по НДС? В случае признания субсидий, субвенций не учитываемыми при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль у налогоплательщика в соответствии с п.

Но поскольку целью выделения субсидий, субвенций является возмещение убытков организации, возникающих вследствие применения регулируемых государством тарифов, невозможно бесспорное отнесение тех или иных расходов к расходам, произведенным в рамках целевого финансирования.

Каков порядок определения расходов, произведенных в рамках целевого финансирования? Включаются ли такие расходы в соответствии с абзацем девятым п. Каковы условия и порядок для принятия к вычету сумм налога по товарам работам, услугам , приобретенным в рамках целевого финансирования? На эти и другие вопросы будут даны ответы в настоящей статье.

Исходя из определений этих понятий можно сделать вывод, что целевое финансирование юридических лиц на безвозмездной и безвозвратной основах может производиться только в виде субвенций и субсидий , в то время как дотации являются нецелевым бюджетным финансированием бюджета другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах. При этом согласно ст. Субсидии предоставляются организациям в рамках целевого финансирования в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год, а также иными федеральными законами и региональными законами о бюджете субъекта Российской Федерации на соответствующий год.

Такие организации выступают в качестве участников бюджетных правоотношений ст. Порядок предоставления бюджетных средств определяется Правительством РФ ст. Например, в отношении организаций почтовой связи на год такой порядок установлен Правилами предоставления в году субсидий организациям связи и информатизации, утвержденными приказом Мининформсвязи России от При этом главный распорядитель бюджетных средств Федеральное агентство связи перечисляет субсидии со специально открытого в Федеральном казначействе счета на счета организаций федеральной почтовой связи на покрытие убытков, возникающих при оказании универсальных услуг почтовой связи по регулируемым государством тарифам п.

Таким образом, организации получают государственные субсидии, то есть целевое финансирование из средств федерального бюджета в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год по предметной статье "Субсидии на покрытие убытков организаций, возникающих при продаже товаров работ, услуг ", которые поступают на расчетный счет организации со специального счета Федерального казначейства.

Налогооблагаемая база по НДС при реализации товаров работ, услуг по государственным регулируемым ценам тарифам определяется с учетом особенностей, предусмотренных п. Согласно п. Абзацем вторым п. При толковании положений вышеуказанных норм возникает вопрос: включать ли поступившие из федерального бюджета целевые средства на покрытие убытков от реализации товаров работ, услуг по государственным регулируемым тарифам в налоговую базу для исчисления НДС?

До недавнего времени арбитражная практика в различных федеральных округах по данному вопросу не предусматривала единообразного толкования норм налогового законодательства и была как положительной, так и отрицательной. Суды указывали на то, что субсидии не являются средствами финансовой помощи, полученными за реализованные товары работы, услуги , на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанными с оплатой реализованных товаров работ, услуг , учитываемыми в целях налогообложения по НДС в соответствии с подпунктом 2 п.

ФАС Западно-Сибирского округа при рассмотрении ситуации, при которой финансирование организации производилось по статье расходов "Субсидии на покрытие убытков организаций, возникающих при продаже товаров работ, услуг " бюджетной классификации Российской Федерации, был сделан вывод, что субсидии не относятся к объекту налогообложения, а направлены на погашение убытков, возникающих в результате реализации товаров работ, услуг по государственным регулируемым тарифам.

Предоставление субсидий не является реализацией товаров, работ, услуг, следовательно, не относится к объекту обложения НДС постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Кроме того, суды ссылались на п. Необходимо отметить, что действовавший в предыдущей редакции п. При этом возникавшая разница подлежала возмещению зачету, возврату в установленном порядке. Но несмотря на отмену п. Но из смысла подпункта 2 п. Несмотря на то что дело, рассматривавшееся ВАС РФ, касалось субвенций, поступающих на компенсацию тарифов, Суд применил норму п.

Таким образом, ВАС РФ подтвердил универсальность применения данной нормы НК РФ по отношению к любым средствам целевого бюджетного финансирования, осуществляемого на безвозмездной и безвозвратной основах, перечисляемых получателям бюджетных средств, то есть к дотациям, субвенциям и субсидиям. Организациям, являющимся получателями бюджетных средств не только в соответствии с бюджетной росписью федерального бюджета, но и согласно бюджетным росписям региональных бюджетов, также надлежит применять при определении налогооблагаемой базы по НДС п.

Таким образом, организации, являясь получателями субсидий, то есть средств целевого бюджетного финансирования федерального и региональных бюджетов, осуществляемого на безвозмездной и безвозвратной основах, на покрытие государственных регулируемых тарифов, должны руководствоваться п. Реализация услуг по государственным регулируемым тарифам подлежит обложению НДС. Тот факт, что налогооблагаемая база по операциям по реализации услуг исчисляется особым порядком цена реализации товаров, работ, услуг меньше стоимости их приобретения , не позволяет признать данные операции не облагаемыми НДС.

Одновременно с возникновением обязанности по исчислению НДС с выручки от такой реализации у организаций возникает право на вычет НДС ст. В соответствии с п. Рыночная цена услуги - руб. Услуга реализуется по государственному тарифу - 80 руб. Таким образом, сумма НДС, предъявляемая к возмещению из бюджета, должна составлять 3,6 руб. Схема 1 Услуга рыночная цена - руб. НДС к возмещению из бюджета.

Поэтому организации имеют право предъявлять к возмещению разницу между суммой НДС, подлежащей вычету, и суммой НДС, предъявляемой к уплате. Так как субсидии и субвенции, получаемые организациями, относятся к средствам целевого бюджетного финансирования, перечисляемым на покрытие убытков от реализации услуг по государственным регулируемым тарифам, они являются доходом, не учитываемым при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 14 п.

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования.

При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, они рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам целевого финансирования относится имущество , полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией физическим лицом - источником целевого финансирования или федеральными законами, в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения.

Таким образом, организации как получатели бюджетных средств субсидий, субвенций , то есть дохода, не учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно подпункту 14 п. В противном случае данные средства будут рассматриваться налоговыми органами как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Но с практической точки зрения представляется невозможным вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования, иначе у организаций возникает непокрытый налоговый убыток, в то время как из бюджетов соответствующего уровня поступают средства именно на покрытие данного убытка.

При этом данный налоговый убыток в размере 20 руб. Но если организация не будет включать сумму субсидий в размере 20 руб. Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве.

Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права. Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки. Расценки Медиа-кит Контакты. Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". О налогообложении бюджетных субсидий и субвенций, предоставляемых организациям на покрытие убытков, возникающих при продаже товаров работ, услуг по государственным регулируемым тарифам ценам О налогообложении бюджетных субсидий и субвенций, предоставляемых организациям на покрытие убытков, возникающих при продаже товаров работ, услуг по государственным регулируемым тарифам ценам Ю.

Печать 0. Полный список Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства. У нас с соседом общая долевая собственность Учет стоимости полисов ОСАГО и лицензии на пользование антивирусной программы Варианты использования чистой прибыли Подготовка к выпуску новой продукции Текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества Период учета счета-фактуры. Полный список Воинский учет: пошаговые действия кадровика Отпуска: порядок предоставления и оформления в году Проверьте годовой отчет за год вместе с Ольгой Лапиной Внешнеэкономическая деятельность организации в годах.

Внешнеторговые сделки импорт-экспорт , посреднические Холдинги: построение, управление, защита от претензий Налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Изменения в Эффективная система оплаты труда: как выстроить и применять на практике Уведомление о назначении ликвидатора согласно раздела Закона о коммерческих Чем Бухсофт-Онлайн лучше обычной бухгалтерской программы? Наиболее эффективный способ охраны отдельностоящего коттеджа. Услуга рыночная цена - руб.

Субсидии: инструкция по применению

Кредит онлайн. Кредит под залог. Кредит наличными онлайн. Кредитную карту. Жилищная субсидия рассчитывается на всех членов домохозяйства.

Как учесть полученную субсидию при расчете налога на прибыль

При назначении жилищной субсидии учитывается совокупный доход всех членов семьи вне зависимости от места их проживания и регистрации. Если ваш муж прописан по другому адресу, он тем не менее входит в состав семьи и его доход при расчете размера субсидии также учитывается. При этом гражданин может претендовать на жилищную субсидию только по одному помещению — где он зарегистрирован.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 10 ошибок при расчете налога на прибыль

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС.

Например, согласно ст.

Подлежат ли налоговому учету суммы вышеуказанных субсидий, субвенций при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и по НДС? В случае признания субсидий, субвенций не учитываемыми при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль у налогоплательщика в соответствии с п. Но поскольку целью выделения субсидий, субвенций является возмещение убытков организации, возникающих вследствие применения регулируемых государством тарифов, невозможно бесспорное отнесение тех или иных расходов к расходам, произведенным в рамках целевого финансирования. Каков порядок определения расходов, произведенных в рамках целевого финансирования?

Как отразить в учете получение государственной помощи (субсидий, бюджетных кредитов и др.)

Законодательство не связывает обязанность по начислению страховых взносов с источниками финансирования выплат в пользу сотрудников. Страховые взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются на выплаты, которые сотрудники получают в рамках трудовых отношений ч. Выплаты, которые финансируются за счет средств государственной помощи, не являются исключением и облагаются страховыми взносами в общем порядке ст.

В какой момент налоговое обязательство принимается к учету? Как отразить в учете операции по начислению и уплате налогов?

Субсидии на сельское хозяйство.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Денежные средства, которые организация получает в виде субсидий на осуществление конкретных расходов, в том числе и полученные некоммерческими организациями, должны учитываться в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом дополнительного налогообложения таких субсидий не возникает, поскольку затраты, на возмещение которых предназначены субсидии, учитываются в расходах и формируют затратную часть при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Финансисты отметили, что по общему правилу порядок признания внереализационных доходов установлен п. Напомним, что субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе, которые могут выделяться из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета п. Ведомство указало, что субсидии имеют целевой характер, который проявляется в возложении на получателя бюджетных средств обязанности расходовать их на определенные цели. Как рассчитывается сумма внереализационного дохода, если актив приобретен частично за счет субсидии и частично за счет средств налогоплательщика?

Разъяснено, как учитывать субсидии в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль

Преимущества нашей консультации Подскажите пожалуйста, я сейчас беременная, справку о беременности в Отдел кадров не предоставляла. Наш юрист в Екатеринбурге перезвонит Вам в течение 10 минут Звоните сейчас и получите бесплатную консультацию юриста в Екатеринбурге с летним опытом работы или заполните заявку и наш юрист в Екатеринбурге свяжется с Вами в ближайшее время Получить юридическую консультацию в Екатеринбурге Наш юрист в Екатеринбурге перезвонит Вам в течение 10 минут Какие юридические услуги в Екатеринбурге мы оказываем Хозяйственные споры Хозяйственные споры - это конфликты или разногласия, которые могут возникать в процессе любой предпринимательской деятельности между ее участниками.

Жилищные споры Жилищное право - один из самых сложных юридических вопросов вследствие многообразия возникающих жилищных споров и самой ценности объектов недвижимости.

В случае признания субсидий, субвенций не учитываемыми при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль у налогоплательщика в соответствии с п. 2 ст. Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) возникает . НК РФ и не учитывать целевые бюджетные средства при.

Учет налогов

Предварительная запись на консультацию юриста по недвижимости обязательна. Это касается и права недвижимости.

Эти отношения возникают в основном по воле их участников, которые также сами определяют и содержание их взаимосвязей, а также результат их прекращения или изменения.

Ежедневно мы совершаем ряд сделок, даже не задумываясь о том, что это юридически регламентированный поведенческий акт, влекущий юридически значимые последствия.

Приобретение продуктов в магазине, талона на проезд, вручение подарка - все это сделки.

Опытные специалисты в своей области. На консультацию обратилась по поводу спорного наследства и, хотя вопрос решается не в мою пользу, но разъяснением осталась довольна. Все четко, доходчиво, по делу и ссылаясь на закон.

Владелец квартиры записан один человек, но проживать на ее площади имеют право все 4 человека. Оформлено завещание, в т.

Например, в случае наличия иных сведений, необходимых для объективного и своевременного разбирательства, а также ходатайств и прочих документов, они также должны содержаться в иске. Копии иска со стороны истца направляются каждому участнику спора с приложением документов, которыми те не располагают. Направить копию иска можно посредством почтовой службы в рамках услуги отправки заказного письма с обязательным уведомлением о вручении.

Обязательным условием становится подтверждение статуса юридического лица или индивидуального (частного) предпринимателя посредством предоставления копии свидетельства регистрации деятельности.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Артем

    Автор, прочти комменты, все в спаме

  2. deomerin

    бред полный

  3. guimecarest

    Я в этом уверен.

  4. Наталия

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM.

  5. Алексей

    Актуально. Вы мне не подскажете, где я могу найти больше информации по этому вопросу?

  6. ticciguro

    Это просто бесподобно :)