+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Экономическое обоснование расходов

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Командировки имеют место в хозяйственной деятельности практически каждой организации. Причем у некоторых компаний затраты на командирование составляют весьма значительные суммы. Если командировочные расходы экономически обоснованы, то организация может учесть их для целей налогообложения. Вместе с тем, само налоговое законодательство не дает точного ответа на вопрос, что понимается под экономической обоснованностью расхода, в силу чего, при командировках работников компании нередко сталкиваются с претензиями налоговых органов, которые могут привести организацию к пересчету налогов. Об экономической обоснованности затрат на командировки мы и поговорим далее более подробно. Организации-плательщики налога на прибыль при исчислении указанного налога руководствуются нормами главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Эти требования к расходам закреплены в ст. И это объяснимо, ведь никаких объективных критериев экономической обоснованности необоснованности не существует.

Обосновываем расходы

Налоговый кодекс РФ определяет следующие основные критерии для признания расходов для целей налогообложения:. Наиболее сложная категория - обоснованность расходов. Понятие "обоснованности расходов" приведено в статье НК РФ, которая определяет обоснованные расходы как экономически оправданные, однако не позволяет бухгалтеру зачастую сделать однозначный вывод о целесообразности и рациональности расходов.

В письме Минфина России от Нередки случаи, когда понесенные расходы не приносят доходов. Неполучение организацией дохода в результате тех или иных сделок или получение убытка по результатам отчетного налогового периода не свидетельствует о необоснованности понесенных затрат письмо Минфина России от Судебные органы рассматривают понятие обоснованности расходов более детально:.

Экономическая оправданность затрат рассматривается в каждом отдельном случае с учетом специфики деятельности, с которой они связаны. При этом имеют значение, как условия деятельности, так и характер работ услуг. Для признания затрат неоправданными необходимо оценить их размер применительно к затратам других лиц в сопоставимых обстоятельствах".

По мнению автора, обязанностью бухгалтера является правильный учет доходов и расходов организации, ее активов и хозяйственных операций, в то время как доказывание обоснованности расходов является, в первую очередь, обязанностью руководства организации, так как именно оно определяет финансовую стратегию организации и распределяет финансовые ресурсы организации с учетом нужд и возможностей организации.

В случае принятия решения о необоснованном учете тех или иных расходов для целей налогообложения в соответствии со статьями 65 и Арбитражного процессуального кодекса РФ налоговый орган обязан подтвердить правильность своих выводов в оспариваемом налогоплательщиком решении.

Вместе с тем статья 65 АПК РФ не освобождает налогоплательщика от доказывания тех обстоятельств, на которые он ссылается. В ряде случаев для судов критерием экономической оправданности служат положения статьи 40 НК РФ, что свидетельствует о необходимости анализа рыночных цен на стоимость приобретаемых товаров работ, услуг.

Исходя из изложенного, можно сделать вывод, что у бухгалтера для правильного учета тех или иных затрат должны находиться не только первичные документы, подтверждающие факт несения этих затрат, но и документы, завизированные руководителем организации финансовым директором , подтверждающие их обоснованность и целесообразность для нужд организации, а также их сопоставимость с рыночными ценами в периоде совершения сделки.

Наиболее типичным примером является оформление комплекта документов для командировки: приказ о командировке, служебное задание, командировочное удостоверение, документы, подтверждающие понесенные в ходе командировки расходы, отчет о командировке.

Однако аналогичный комплект документов целесообразно оформлять и в случае спорных расходов, которые, как правило, с особой тщательностью проверяются налоговыми органами. К таким расходам могут быть отнесены: приобретение дорогостоящего оборудования, консультационные и маркетинговые услуги, услуги связи, услуги по управлению организацией и некоторые другие. В первую очередь, может быть рекомендовано оформление служебной записки, рапорта, в котором специалистом организации руководителем подразделения обосновывается необходимость приобретение того или иного оборудования, услуг или работ, и анализ данного сектора товаров работ, услуг.

Указанный документ направляется на рассмотрение руководителю организации, который и принимает решение о необходимости приобретения оборудования, товаров, работ, услуг. В ряде случаев целесообразно составить отчет о достигнутом экономическом эффекте в результате использования нового оборудования, использования тех или иных работ или услуг.

В таком случае при наличии дополнительных документов у бухгалтера организации при проведении налоговой проверки не возникнет необходимости выяснения "истории" расходов, учтенных для целей налогообложения, и отвлечения дополнительных сил и средств. При определенных условиях хозяйствования логично оформление ряда приказов руководителя, действующих определенный промежуток времени о:. Рассмотрим более подробно некоторые виды расходов, вызывающие наибольшее количество споров в последнее время.

Одной из наиболее спорных ситуаций, связанных с признанием расходов для целей налогообложения, является приобретение использование дорогостоящих легковых транспортных средств.

Как показывает практика, налоговые органы зачастую признают расходы, связанные с приобретением, арендой лизингом или эксплуатацией данных автомобилей необоснованными, однако доводы, приводимые проверяющими, не являются бесспорными и вескими. Например, при рассмотрении в арбитражном суде решения в отношении ООО единственным доказательством неразумности и экономической необоснованности расходов по лизинговым платежам и расходам на эксплуатацию автомобиля "Митцубиси Паджеро Спорт", выдвигаемым налоговым органом, явились доводы о том, что "использование другого автотранспорта в том числе с привлечением специализированных перевозчиков значительно снизило бы оспариваемые расходы" , а также приведенный расчет "из которого видно, что без лизинговых платежей общий размер расходов налогоплательщика уменьшится" постановление ФАС Московского округа от Суд в данном Постановлении отметил, что:.

В качестве доказательств со стороны налогоплательщика был представлен приказ об использовании данного автомобиля в качестве служебного автотранспорта заместителя директора, а также его должностная инструкция, предусматривающая обязанность по доставке мелких партий продукции клиентам, а также путевые листы и расчет экономической обоснованности расходов на содержание транспортного средства, из которого видно, что за первые полгода эксплуатации расходы на запасные части и ремонт автомобиля "Газ" почти в пять раз превышают такие же расходы на автомобиль "Митцубиси Паджеро Спорт".

В арбитражном суде Московского округа исследовался вопрос об обоснованности расходов на приобретение дополнительного оборудования на 15 автомобилей БМВ постановление ФАС МО от Налоговый орган не смог привести значимых доводов необоснованности расходов. Аналогичные выводы были сделаны в части правомерности отнесения на расходы, учитываемые для целей налогообложения, затрат по обслуживанию и ремонту автомобиля "Toyota Land Сruiser" в размере руб. Данные виды расходов наиболее "популярны" у налоговых инспекторов, и при их включении в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, следует подходить к оформлению документов с особой тщательностью:.

Одной из наиболее типичных ошибок, допускаемых руководителями организации, является отсутствие практической направленности договоров на оказание услуг. Например, признавая необоснованными расходы на консультационные услуги по теме "Эффективные продажи в розничной сети", суд привел следующие доводы: "из всех представленных документов, содержащих теоретические сведения по общим вопросам, связанным с определением ценовой политики, с порядком ценообразования, с методами определения цены, ценовой стратегией, касающихся любого предприятия, осуществляющего деятельность в сфере розничной торговли, не следуют конкретные, специальные рекомендации для Общества, обусловленные целью получения дохода, с учетом фактической специфики деятельности Общества в конкретных условиях" Постановление ФАС ЗСО от Нередки случаи, когда стоимость оказываемых услуг явно завышена, и суды принимают позицию налогового органа.

Как показывает анализ арбитражной практики, большинство судебных дел данной категории при наличии достаточных доказательств, как правило, решаются в пользу налогоплательщика. Например, были признаны обоснованными услуги в следующих случаях:. Правомерность отнесения услуг связи на расходы, учитываемые для целей налогообложения, предусмотрена подпунктом 25 пунктом 1 статьи НК РФ.

Однако зачастую обоснованность данного вида расходов налоговые органы ставят под сомнение, так как не секрет, что услуги связи, в том числе операторов мобильной связи, используются как в служебных, так и в личных целях. Например, необходимость использования услуг сотовой связи работниками ЗАО обоснована спецификой производственной деятельности налогоплательщика, относящегося к средствам массовой информации, и возникновением у него необходимости в получении и передаче срочной информации Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от Для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения Минфин России придерживается позиции, изложенной в письме от Помимо вышеизложенного, следует учесть, что, по мнению Минфина России, в случае приобретения карт экспресс-оплаты для услуг сотовой связи такие расходы не могут быть признаны в связи с отсутствием первичных документов, подтверждающих понесенные расходы письмо Минфина России от По мнению автора, данные расходы могут быть учтены для целей налогообложения на основании документов, косвенно подтверждающих понесенные расходы, в том числе при наличии счета оператора связи, а сумма НДС предъявлена к вычету при наличии кассового чека, подтверждающего факт покупки карты.

Практически всеми арбитражными судами признано правомерным отнесение затрат по охране имущества в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым для целей налогообложения Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от Основным доводом является тот факт, что услуги по охране имущества оказываются по обычному гражданско-правовому договору на оказание услуг для организации, заключившей договор с отделом вневедомственной охраны, перечисляемые средства не являются целевыми и положения постановления Президиума ВАС РФ от Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что практически любые расходы могут быть признаны для целей налогообложения при их правильном оформлении и обосновании.

Конечно, целесообразность многих расходов надо будет отстаивать в суде, но, как показывает практика, перспективы для налогоплательщиков благоприятные. Аутсорсинг от англ. Как правило, в настоящее время наиболее популярна передача следующих видов услуг: управление, ведение бухгалтерского учета, обслуживание помещений. Следует учитывать, что договор аутсорсинга не предусмотрен нормами законодательства: ни гражданского, ни трудового, что, несомненно, вызывает сложности при его применении.

Расходы по договору аутсорсинга, как правило, могут быть отнесены как расходы на услуги по предоставлению работников технического и управленческого персонала сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и или реализацией подп.

Например, по договору между двумя ООО за оказанные услуги аутсорсинга выплачено 8 рублей. Анализ деятельности организации до заключения указанного договора и в период его действия показал, что выручка организации снизилась, а численность бухгалтерской службы увеличилась более чем в 4 раза, заработная плата увеличилась в 1,6 раза.

По итогам деятельности организацией получен убыток, в то время как нефтяная отрасль в году в РФ являлась прибыльной, что позволило прийти к заключению о необоснованности расходов. В результате исполнения договора аутсорсинга увеличился круг потребителей и поставщиков товара на внутренних и внешних рынках; увеличился товарный ассортимент; расширились сервисные услуги для покупателей; наличие указанного договора позволило номенклатуру приобретаемой и реализуемой продукции учитывать в бухгалтерском и налоговом учете по упрощенной схеме, что позволило суду прийти к выводу об обоснованности расходов по данному договору.

При рассмотрении правомерности отнесения расходов по оплате услуг управляющей компании Постановление от В то же время не приняты во внимание такие доводы налогового органа, как недостижение указанной в договоре цели, отсутствие изменений в штатном расписании организации, отсутствие в актах приемки оказанных услуг объема трудозатрат работников исполнителя по выполнению договорных обязательств.

Судебные органы не поддерживают изложенную позицию Минфина России. Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях.

Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я. Соколова Баланс в профессии и в жизни Записки неадекватного главбуха Советы Веры Хомичевской Таможенные платежи Изменения - Защита персональных данных Налогообложение Самозанятые налог на профессиональный доход Налоговое администрирование Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги Специальные налоговые режимы Отмененные налоги Договоры и расчеты с сотрудниками Договоры Кадровое оформление Прием на работу иностранных граждан Расчеты с сотрудниками Справочная информация Страховые взносы База для начисления страховых взносов Отчетность по страховым взносам Проверки и ответственность Тарифы страховых взносов Уплата страховых взносов Экологические платежи, отчетность в Росприроднадзор Правовое регулирование деятельности Безвозмездное пользование.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами. Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Главная Материалы Статьи Обоснование расходов: необходим творческий подход.

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. Одной из "вечных" проблем, стоящих перед бухгалтером как при формировании налоговой базы по прибыли, так и при решении вопроса о возможности предъявления НДС к вычету, является проблема доказывания правомерности признания расходов.

О том, как обосновать свои расходы, рассказывает И. Обоснование расходов Приобретение дорогостоящей техники обоснование расходов Маркетинговые, консультационные, аудиторские и юридические услуги обоснование расходов Услуги связи обоснование расходов Услуги по охране имущества обоснование расходов Услуги по договору аутсорсинга.

Постановление ФАС Московского округа от Рубрика: Налог на прибыль организаций. Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Подписаться Архив журнала Узнайте больше. Поддерживаете ли вы проведение налоговой амнистии для малого бизнеса? Да, поддерживаю. Надо освободить малый бизнес от накопившихся налоговых недоимок.

Нет, я против списания налоговых долгов кому-либо. Я считаю, что если списывать налоговые долги, то тогда сразу всем без исключения. Предложения партнеров. Обучение пользователей продуктов 1С.

Вход Оставаться в системе Забыли пароль? Войти через аккаунт соцсети:. Регистрация На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации. Логин мин. Для признания затрат неоправданными необходимо оценить их размер применительно к затратам других лиц в сопоставимых обстоятельствах" Постановление ФАС Московского округа от

ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ АУТСОРСИНГА Оценка и сопоставление затрат

Значит Федеральное агентство по образованию. Факультет менеджмента. Кафедра коммерческой деятельности в торговом деле и общественном питании. Курсовая работа. Выполнил: студент 3 курса.

Расходы: документальное подтверждение и экономическое обоснование

Налоговый кодекс РФ определяет следующие основные критерии для признания расходов для целей налогообложения:. Наиболее сложная категория - обоснованность расходов. Понятие "обоснованности расходов" приведено в статье НК РФ, которая определяет обоснованные расходы как экономически оправданные, однако не позволяет бухгалтеру зачастую сделать однозначный вывод о целесообразности и рациональности расходов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как грамотно сформировать бюджет доходов и расходов

Специальность Защита состоится "22" декабря г. Москва, ул. Образцова, 15, ауд. Отзывы на автореферат в двух экземплярах, заверенные печатью, просим направлять по адресу совета университета. Актуальность исследуемой проблемы.

Документальное подтверждение расходов Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, оформленные первичными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Названные расходы не могут быть признаны экономически обоснованными при наличии описанных критериев. Все расходы, у которых отсутствуют признаки, названные в п. То есть, любые затраты, которые вы принимаете для налогового учета, должны быть связаны с производственным процессом организации.

Экономическое обоснование. Пример, шаблон, образец. Советы, рекомендации по составлению, написанию

Расходами в соответствии со ст. Согласно ст. Анализ приведенных положений налогового законодательства позволяет обозначить по крайней мере два спорных вопроса:. С помощью каких критериев следует определять экономическую оправданность затрат? Связана ли экономическая оправданность затрат с фактом получения налогоплательщиком прибыли от соответствующей деятельности, в связи с которой произведены данные затраты?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обоснование расходов: необходим творческий подход

Как правильно составить экономическое обоснование? Рекомендации с примерами. Оглавление :: Поиск. Материал является пояснением и дополнением к статье: Обоснование. Советы по составлению Как написать, составить обоснование? Как обосновать предлагаемое решение?

Обоснование экономической оправданности затрат при налогообложении прибыли

Мы предлагаем Вашему вниманию ознакомительную бесплатную помощь адвоката. У нас Вы получите полную юридическую консультацию по интересующему Вас вопросу. Бесплатная помощь адвоката проводится только самыми высококвалифицированными специалистами, обладающими требуемым статусом, опытом и квалификацией, для того, чтобы максимально быстро, точно и правильно ответить на все возможные вопросы. Основное отличие адвоката от юриста - это наличие статуса. Чтобы стать адвокатом - нужно сдать сложный экзамен и иметь значительную и обширную практику в решении самых важных вопросов.

Если к юристам возможны послабления со стороны нашего законодательства, то адвокаты отвечают перед своими клиентами всей совокупностью и строгостью законов РФ, а особенно - Федеральным законом "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации".

Экономическое обоснование отдельных статей расходов предприятия питания на планируемый период. Плановые расходы определяются по.

Мой родственник хочет приватизировать квартиру в которой он живет и прописан на основании ордера еще с советских времен. Надо ли ему предварительно оформлять договор социального найма, как ему заявили работники в МФЦ.

Сосед с 3 этажа из своей квартиры через форточку по воздуху провёл свет в свой старый сарай на расстоянии 50-100 м от дома. За свет в сарае платит.

Какие есть льготы по потере кормильца и как их получить. Установление факта родства через суд.

Вся документация для проверки расчета транспортного налога инспекцией подается по месту регистрации юридического лица.

Региональными законами устанавливаются определенные изменения.

Удаляются обвинения в преступлениях и правонарушениях, подробности личной жизни героев публикации, личной жизни журналиста-автора, комментарии, которые не относятся к теме текста, маты, капс, обильные многоточия, истерики, бессвязная речь, любая реклама. Комментарий отклонят, если в нём есть призывы к нарушению законов, свержению власти, революции, массовым беспорядкам, нарушению территориальной целостности государства, разжиганию национальной розни, содержат признаки религиозного или языкового превосходства, содержит персональные данные или может нанести ущерб деловой репутации.

Опять же, если ответ на пункт 1 - да, то смогу ли я продать свою часть квартиры, чтобы погасить хоть какую-то часть ипотеки. Если можно, опишите алгоритм моих действий при абсолютно безучастном супруге.

Сначала подавать на развод или решать проблему с банком.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как определить постоянные и переменные затраты предприятия
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tiosapis

    Всё выше сказанное правда. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.

  2. Регина

    Мы можем выяснить это?

  3. enakcholip

    Ага, теперь понятно…А то я сразу не очень то и не понял где тут связь с самим заголовком…

  4. Алла

    Хочу и возьму